أولا: أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية:
إن قيام المنشأة بالعمليات المالية يؤثر على معادلة الميزانية حيث قد يكون هذا التأثير على جانبي المعادلة أو أحد الجوانب فقط وفي كل الأحوال فإنه مهما كان التأثير على المعادلة فإنه لن يؤدي الى الإخلال بتوازنها.
- أثر العمليات المالية على جانبي المعادلة:
القاعدة العامة: إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي معادلة الميزانية فإن التأثير في هذه الحالة يكون طردي بمعنى أنه اذا زاد أحد حسابات الأصول فإنه بالتبعية لابد أن يزيد أحد حسابات الخصوم أو حقوق الملكية والعكس صحيح.
- زيادة أصل يقابله زيادة خصم:
– في 1/1/ 1425 هـ بدأت منشأة عصام أعمالها برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصندوق
في هذه الحاله تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
الصندوق (أصل) >>>>>>>زاد >>>>100.000
رأس المال (حقوق ملكية)>>>>زاد >>>>100.000
-في 2/1 / 1425هـ قامت منشأة عصام بشراء سيارة بمبلغ 20.000 ريال على الحساب من محلات الجميح
وهنا أيضا تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
السيارات (أصل)>>>> زاد >>>20.000
الدائنون (خصم)>>>>زاد>>>20.000
*وأثر العمليات التي تمت على المعادلة
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
الصندوق + السيارات = الدائنون +رأس المال
100.000+20.000 = 20.000 +100.000 واذا تم تصوير الميزانية عقب العمليتين السابقتين فانها تأخذ الشكل التالي:
وعند تصوير الميزانية بعد هاتين العمليتين يكون شكل الميزانية:
منشأة عصام التجارية
قائمة المركز المالي في 2/1/1425هـ
| أصول متداولة: | خصوم قصيرة أجل: | ||||
| 100.000 | صندوق | 20.000 | دائنون | ||
| أصول ثابتة: | حقوق ملكية: | ||||
| 20.000 | سيارات | 100.000 | رأس المال | ||
| 120.000 | 120.000 |
ب- نقص أصل يقابله نقص خصم أو حقوق ملكية:
-في 13/1 قامت منشأة عصام بسداد مبلغ 10.000 ريال للدائنين نقدا. ( في هذه الحالة الحسابات التي تأثرت هي: )
الصندوق >>>> أصل >>> نقص >>10.000
الدائنون >>>> خصم >>> نقص >>10.000
*أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
صندوق + سيارات = دائنون +راسمال
90.000 + 20.000 = 10.000 + 100.000
110.000 = 110.000
*تصوير الميزانية بعد العمليات السابقة:
منشأة عصام التجارية
قائمة المركز المالي في 13/1/1425هـ
| أصول متداولة: | خصوم قصيرة أجل: | ||||
| 90.000 | صندوق | 10.000 | دائنون | ||
| أصول ثابتة: | حقوق ملكية: | ||||
| 20.000 | سيارات | 100.000 | رأس المال | ||
| 110.000 | 110.000 |
- أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من جوانب الميزانية:
القاعدة العامة: اذا كان أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية فان التأثير على حسابات الجانب يكون عكسي بمعنى أنه اذا زاد أحد الحسابات في هذا الجانب فلا بد أن ينقص حساب آخر في نفس الجانب.
- التأثير على جانب الأصول:
زيادة أصل يقابله نقص أصل آخر:
-في 17/1 اشترت منشأة عصام التجارية أثاث بمبلغ 5000 ريال نقدا
*الحسابات التي تأثرت هي:
الأثاث >>> أصل >>> زاد >>>5000
الصندوق >>أصل>>>>نقص>>5000
*أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
صندوق + سيارات + أثاث = دائنون + راسمال
85000 + 20.000 + 5000 = 10.000 + 100.000
110000 = 110000
تصوير الميزانية:
*ويكون شكل قائمة المركز المالي في هذه اللحظة كالتالي:
منشأة عصام التجارية
قائمة المركز المالي في 13/1/1425هـ
| أصول متداولة: | خصوم قصيرة أجل: | ||||
| 85.000 | 85.000 | صندوق | 10.000 | دائنون | |
| أصول ثابتة: | حقوق ملكية: | ||||
| 20.000 | سيارات | 100.000 | رأس المال | ||
| 25.000 | 5.000 | أثاث | |||
| 110.000 | 110.000 |
ب- التأثير على جانب الخصوم:
زيادة خصم يقابله نقص خصم آخر:
-في 25/1 قامت منشأة عصام التجارية بتحرير ورقة دفع بباقي المبلغ المستحق لشركة الجميح
*الحسابات التي تأثرت هي:
اوراق الدفع >>> خصم >>>زاد >>>10.000
دائنون >>>>>خصم >>>نقص>>>10.000
*أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
الصندوق + السيارات + الأثاث = الدائنون + اوراق الدفع + راسمال
85000+ 20.000+ 5000= صفر + 10.000 + 100.000
* وقائمة المركز المالي في هذه اللحظة تكون:
منشأة عصام التجارية
قائمة المركز المالي في 25/1/1425هـ
| أصول متداولة: | خصوم قصيرة أجل: | ||||
| 85.000 | 85.000 | صندوق | 10.000 | أوراق دفع | |
| أصول ثابتة: | حقوق ملكية: | ||||
| 20.000 | سيارات | 100.000 | رأس المال | ||
| 25.000 | 5.000 | أثاث | |||
| 110.000 | 110.000 |
* الخلاصة:
اذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي الميزانية فإن التأثير يكون طردي (↑أصل و ↑خصم) أو (↓أصل و↓ خصم)
اذا كان تأثير العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية يكون التأثير عكسي (↑أصل و ↓ أصل آخر) أو (↑ خصم ↓خصم آخر)