القيود المحاسبية خطابات الضمان

القيود المحاسبية خطابات الضمان

حساب خطاب الضمان

مذكورين :

ح /غطاء خطابات ضمان تأمينات خطابات ضمان )على حسب مسماها في الشركة( –

ح / العمولات والمصاريف البنكية ××

الى ح / البنك ××

xxxxxxxxxxxxxxxx

خطابات الضمان

ح/ غطاء خطابات الضمان ده بيكون ارصده مدينه اخرى

المعالجة المحاسبية

أولا المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان

فى معالجه موجوده عند البعض وهى ماتعرف بالقيد النظامى الى هو ايه

• مثلا لما بتعمل خطاب ضمان ب 500 الف بتثبته الاول و تثبت بعدها الغطاء ..

500 من ح / خطابات ضمان بنكيه نهائى بنك مصر –

500 الى ح / تسهيلات بنكية خطابات ضمان –

هى الفكره فى القيد ده انه يتابع خطابات الضمان عنده سواء كانت ابندائى او نهائى اودفعه مقدمه علشان يعرف المتبقى

كام من رصيد التسهبلات بتاعته الخاصه بطابات الضمان

xxxxxxxxx

شرح / خطابات الضمان  و القيود المحاسبية العملية

@هام لكل المحاسبين و المراجعين

∆ تعريف خطاب الضمان :

هى تعهد كتابى يقدمه البنك بناء على طلب عميله إلى جهة معينة ( المستفيد ) بأن يدفع نيابة عن عميله بمجرد مطالبة المستفيد بقيمة الضمان بالكامل أو بجزء منه عند المطالبة خلال مدة سريان الضمان و لنفس الغرض الذي أصدر من أجله

∆ المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان

¶ اولا بداية إجراءات خطابات الضمان

لا يتم عمل قيود تخص خطابات الضمان عند تقديم طلب و عمل الاجراءات و التوقيعات الخاصة بخطاب الضمان و لكن عندما البنك يبدأ خصم قيمة خطاب الضمان او جزء من خطاب الضمان يتم عمل القيد المحاسبى

¶ ثانيا فتح خطاب الضمان

 خطاب الضمان ( أصل متداول )

المصاريف و العمولات(قائمة دخل)

القيد :

من مذكورين :

  حـ / غطاء خطابات ضمان

 حـ / العمولات و المصاريف البنكية

                    الى حـ / البنك

¶ ثالثا تعديل خطاب الضمان

 ١ – تعديل بيانات خطاب الضمان

أ –  تعديل بيانات داخل الخطاب مثل اسم العميل /مدة الخطاب / العنوان

و اى بيانات بخلاف القيمة يتم عمل قيد واحد فقط يتم إثبات المصاريف و العمولات التى خصمها البنك

 القيد :

    من حـ / العمولات والمصاريف البنكية

                 الى حـ / البنك

ب – تعديل قيمة الخطاب

 يتم عمل قيد بقيمة غطاء خطابات الضمان التى خصمها أو اضافها البنك

 قيد زيادة خطاب الضمان :

    من حـ / خطابات الضمان

                 الى حـ / البنك

قيد تخفيض خطاب الضمان :

    من حـ / البنك

                 الى / خطابات الضمان

∆ إنهاء خطابات الضمان

عند نهاية العملية و تسليمها نهائيا تكون حالات إنهاء خطابات الضمان كالأتى:

اولا حالة رد خطاب الضمان

عند نهاية العملية و تسليمها نهائيا دون غرامات أو مشاكل يتم رد خطاب الضمان

القيد :

 من حـ / البنك

         الى حـ / خطابات ضمان

ثانيا حالة مصادرة  خطاب الضمان

 فى حالة عدم وفاء العميل بالالتزامات التي صدر خطاب الضمان من أجلها يقوم البنك بالسداد نيابة عن العميل و تسجل هذه القيمة على حساب العميل و يصبح مدينا للبنك بالمبلغ

القيد :

 من حـ /الأرباح والخسائر

         الى حـ / خطابات ضمان

∆ شرح تفصيلى خطابات الضمان

¶ غطاء خطاب الضمان

  يقوم البنك بحجز نسبة من قيمة خطاب الضمان المصدر و ذلك من حساب العميل كغطاء ( تأمين ) و  تختلف نسبة الغطاء من عميل لأخر  تبعا لمركزه المالي و مقدار ثقة البنك في معاملاته .

@ عمولات خطابات الضمان

يتقاضى البنك عمولة مقابل منح خطاب الضمان للعميل

∆ أسباب تحرير خطابات الضمان

 يطلب عملاء البنك منه خطابات ضمان عندما يطالبهم أصحاب الأعمال الشركات الكبرى والوزارات و الهيئات الحكومية عند ارتباطهم معهم بعمليات إنشائية أو توريدات ، بدفع جزء من قيمة الغطاء مقدما على سبيل ضمان جدية العمل ، و بدلا من تجميد أموال نقدية لدى هذه الجهات يلجأ العملاء إلى البنك بغرض عمل خطابات ضمان تضمن التزامهم تجاه هذه الجهات و التي تقبل خطابات الضمان لأنها تحل

∆ حالات استخدام خطابات الضمان  :

١ – المناقصات العامة .

٢ – المزايدات العامة .

٣ – ضمان كفاءة تنفيذ الأعمال التي التزم العملاء بها ، وضمان سدادهم لكافة التزاماتهم بعد التنفيذ .

٤ – ضمان لاسترداد البضائع والآلات والمجوهرات التي يخرجها أصحابها بصفة مؤقتة .

٥ – تحل خطابات الضمان محل بوالص الشحن في سحب البضائع من الجمارك قبل تسلم بوالص الشحن و ذلك لضمان تقديم البوالص حال وصولها

∆ أنواع خطابات الضمان :

أولا

خطابات الضمان من حيث الغرض

١ – خطابات الضمان الابتدائية

هي عبارة عن خطابات الضمان التي تقدم إلى الجهات الحكومية أو الشركات تأمين مؤقت للدخول في العطاء و ذلك لضمان الجدية و سلامة المركز المالى

للمشتركين في العطاءات

۲ – خطابات الضمان النهائية

 عبارة عن خطابات الضمان التي يقدمها العميل إلى الجهات الحكومية أو الشركات بعد رسو العطاء علية كتأمين نهانی ، و ذلك لضمان التزام العميل يتنفيذ الأعمال الواجب علية القيام بها طبقة للشروط المتعاقد عليها

٣ – خطابات الضمان مقابل دفعات مقدمة

هي عبارة عن خطابات الضمان التي تقدمها الشركات المنفذة إلى أصحاب الأعمال كتأمين مقابل حصولهم على دفعات مقدمة تحت الحساب من قيمة العمليات التي يتولون تنفيذها

٤ – خطابات الضمان الملاحية بغرض تسليم البضائع لحين ورود مستندات الشحن الخاصة بها .

ثانيا

خطابات الضمان من حيث السيولة

١ – خطابات ضمان بغطاء نقدی

هي عبارة عن خطابات الضمان التي يصدرها البنك إلى عملائه مقابل سداد قيمة الضمان بالكامل أو بنسبة مئوية خصما من حسابه الجاري، ويحتفظ البنك بهذا الغطاء في حساب خاص

يسمى أحتياطي خطابات الضمان

۲ – خطابات ضمان بغطاء عینی

هي خطابات الضمان التي يصدرها البنك لعملائه مقابل أموال عينية مثل (الأوراق المالية أو الكمبيالات أو عقارات) يحتفظ بها البنك خلال سريان الضمان

٣ – خطابات الضمان المكشوفة

هي خطابات الضمان التي يصدرها البنك لعملائه بدون غطاء ، و تقتصر هذه الحالة على البنوك الكبرى و العملاء ذوي السمعة الجيدة و المركز المالي القوي

ثالثا

 خطابات الضمان من حيث الجنسية

١ – خطابات الضمان المحلية

هي عبارة عن خطابات الضمان التي يصدرها البنك لصالح عملائه داخل الدولة ليقدموها إلى أصحاب الأعمال عن عطاءات محلية

۲ – خطابات الضمان الدوليه

هي خطابات الضمان التي تصدرها البنوك المحلية لصالح شركات عالمية بالخارج تطلب بواسطة المراسلين في نفس دولة الشركة العالمية لتقديمها إلى أصحاب الأعمال المحليين عن عطاءات محلية